Belangrijke wijzigingen 30%-regeling deze week aangenomen door Tweede Kamer - Mazars - Netherlands

De 30%-regeling is een fiscale faciliteit voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland komen en over een specifieke deskundigheid beschikken die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Extra kosten die deze werknemers (moeten) maken in verband met de tewerkstelling in Nederland (de zogenaamde extraterritoriale kosten) mogen feitelijk onbelast worden vergoed dan wel op 30% van het loon uit tegenwoordige dienstbetrek-king gesteld worden.

Let op: het wetsvoorstel wordt binnenkort besproken in de Eerste Kamer.

22/11/2011

De wijzigingen ten aanzien van de huidige regeling zien met name op de voorwaarden waaraan de werknemer moet voldoen om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling. De nieuwe regeling treedt op 1 januari 2012 in werking. De wijzigingen worden hieronder kort weergegeven:

Het specifieke deskundigheidscriterium

In de huidige regeling dient de ingekomen werknemer te beschikken over specifieke deskundigheid die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Werkervaring en opleiding spelen hierbij een grote rol. In de wijzigingen, zal het specifieke deskundigheid criterium vervangen worden door een salarisnorm, die € 35.000 zal bedragen.

Onder de wijzigingen, dient het overeengekomen loon, exclusief de 30%-regeling, minimaal € 35.000 te bedragen. Feitelijk betekent dit dat de inkomensgrens op minimaal € 50.000 zal komen te liggen om in aanmerking te komen voor de nieuwe regeling. Er geldt een uitzondering op deze salarisnorm voor jonge masters en wetenschappers en onderzoekers (zie hierna). 

Jonge masters en wetenschappers en onderzoekers

De aangepaste wijzigingen voorzien in een lagere salarisnorm voor jonge hoogopgeleiden (jonger dan 30 jaar) met een master degree. Een verlaagd salariscriterium van € 26.605 zal worden ingevoerd om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling. Ook hier geldt dat de toetsing plaats zal vinden aan het overeengekomen salaris, exclusief de 30% belastingvrije vergoeding. Er geldt geen salarisnorm voor wetenschappers en onderzoekers bij onderwijsinstellingen en gesubsidieerde onderzoeksinstellingen. 

Maximale duur van de 30%-regeling

Een nieuwe wijziging is dat de maximale duur van de beschikking 30%-regeling wordt verkort van 10 jaar naar 8 jaar. Deze wijziging geldt alleen voor nieuwe gevallen. 

Verlenging van de kortingsregeling

De 30%-regeling wordt in principe verleend voor een periode van 10 jaar (met ingang van 2012: 8 jaar). In principe worden eerdere perioden van verblijf of tewerkstelling in Nederland, die minder dan 10 jaar geleden geëindigd zijn, gekort op de looptijd van de 30%-regeling. Onder de voorgenomen wijzigingen wordt deze periode van 10 jaren verlengd tot 25 jaar.

Deze wijziging zal met name een impact hebben op Nederlanders die terugkeren. Onder de huidige regeling kunnen deze terugkerende werknemers, indien zij tevens aan de overige voorwaarden voldoen, voor de 30%-regeling kwalificeren indien zij meer dan 10 jaar in het buitenland hebben gewoond. Onder de nieuwe regeling dienen zij langer dan 25 jaar buiten Nederland te hebben gewoond/gewerkt. 

Grensarbeiders

Ter bescherming van de positie van Nederlandse werknemers komen grensarbeiders, die - gedurende minimaal 16 maanden binnen een periode van 24 maanden voorafgaande aan de tewerkstelling in Nederland - woonachtig zijn binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens, niet langer in aanmerking voor de 30%-regeling. Door invoering van het 150-kilometer criterium is te verwachten dat het aantal naar Nederland uitgezonden grensarbeiders die in aanmerking kunnen komen voor de nieuwe 30%-regeling aanzienlijk zal afnemen. Niet alleen grensarbeiders uit België en Duitsland zullen door invoering van het 150 kilometer criterium worden getroffen, maar mogelijk ook werknemers uit het Verenigd Koninkrijk, Denemarken, Luxemburg en Frankrijk, voor zover zij binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens wonen. De straal van 150 kilometer wordt hemelsbreed vanaf de Nederlandse landsgrens gemeten.

Het begrip grensarbeider krijgt met de invoering van deze (beperkende) maatregel een ruimere werking. Normaliter, wordt onder de grensarbeider een in België of het Westen van Duitsland wonende werknemer verstaan die in Nederland zijn werkzaamheden gaat uitoefenen. Naast het genoemde argument van bescherming van de Nederlandse arbeidsmarkt, kan bij deze categorie van werknemers afgevraagd worden of ze met additionele kosten geconfronteerd worden in verband met de tewerkstelling in Nederland. De wijzigingen zien echter ook op werknemers, die in een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens wonen, maar hun domicilie naar Nederland verplaatsen. Deze mensen verkeren in dezelfde omstandigheden als  werknemers, die buiten de 150 kilometer zone wonen en naar Nederland verhuizen, maar wel in aanmerking komen voor de nieuwe regeling. 

Overgangsmaatregel

Voor werknemers die op 1 januari 2012 al gebruik maken van de 30%-regeling, zal het volgende gelden. Na 60 maanden looptijd dient een toets plaats te vinden of de werknemer nog voldoet aan de eisen van de 30%-regeling. Uit het belastingplan 2012 blijkt dat voor werknemers die voor 1 januari 2012 reeds 60 maanden van de regeling gebruik maakten, de regeling onverkort van toepassing zal blijven voor de resterende looptijd. Echter, werknemers die na 1 januari 2012 geconfronteerd worden met de tussentijdse toets, dit zijn in het algemeen werknemers die de regeling hebben gekregen vanaf 1 januari 2007, zullen moeten voldoen aan de gewijzigde regels, zoals hierboven omschreven. 

Grensarbeiders die nu de 30%-regeling hebben, waarbij de tussentijdse toets dient plaats te vinden na 1 januari 2012, kunnen de 30%-regeling verliezen indien ze bij aanvang van de 30%-regeling binnen de 150 kilometer zone woonden. Hetzelfde lot kan een werknemer treffen die in het verleden voldeed aan de toen geldende specifieke deskundigheidscriteria, echter de per 1 januari 2012 ingaande salarisnormen niet overschrijdt.

Bovenstaande wijzigingen kunnen een grote impact hebben op het Nederlandse bedrijfsleven omdat de criteria voor toekenning van de regeling aanmerkelijk worden aangescherpt door de introductie van een salarisnorm, de verlenging van de kortingsregeling van 10 jaar naar 25 jaar alsmede de beperking voor grensarbeiders om nog in aanmerking te komen voor de regeling.

Voor nadere inlichtingen en de impact die bovenstaande wijzigingen kunnen hebben voor uw organisatie, kunt u contact opnemen met uw Mazars adviseur of met: 

Elbert Kooman 
Elbert.kooman@mazars.nl 
020 20 60 513

Alexander Rasink
Alexander.rasink@mazars.nl 
088 277 16 15

Marco Zimmerman
Marco.zimmerman@mazars.nl 
076 573 15 21

• Seminar Wijzigingen 30% regeling voor HR/financiële managers en fiscalisten - donderdag 15 dec 14:30-17:30 te Mazars Amsterdam