Een STAK wordt veelal opgericht om een scheiding te maken tussen de juridische eigendom en de economische eigendom van de onderliggende vermogensbestanddelen. Indien de STAK vastgoed aanhoudt, heeft de STAK hierdoor de juridische eigendom van dat vastgoed en komen de economische voordelen toe aan de certificaathouders. Dit kan in het kader van de estate planning interessant zijn, bijvoorbeeld door het zeggenschap over het vastgoed bij de ouders (die het bestuur van de STAK vormen) te laten berusten, terwijl de certificaten (en hierdoor de economische voordelen van het vastgoed) aan de kinderen toekomen.
Indien vastgoed direct door een belastingplichtige zou worden gehouden, wordt het vastgoed op grond van de huidige Overbruggingswetgeving in de categorie ‘overige bezittingen’ belast, waarvoor in 2023 het forfaitaire rendementspercentage van 6,17% geldt. Eventuele schulden die op het vastgoed rusten, worden in de categorie ‘schulden’ meegenomen tegen een tarief van 2,57%. Dat betekent dat de schuld niet van het bezit mag worden afgetrokken, wat relatief ongunstig uitpakt voor gefinancierd vastgoed.
De staatssecretaris van Financiën heeft aangegeven dat het voorgaande niet het geval is, indien het vastgoed is ondergebracht in een STAK. In dat geval worden de certificaten bij de certificaathouders belast in de categorie ‘overige bezittingen’. Het verschil met het aanhouden van vastgoed in privé, is dat eventuele schulden binnen de STAK tot uitdrukking komen in de waarde van het certificaat. De waarde van een certificaat is namelijk doorgaans de waarde van het onroerend goed minus de schulden (indien sprake is van schulden binnen de STAK).
Door deze saldering van waarde en schuld kan de heffing over vastgoed via een STAK in box 3 lager uitvallen dan wanneer het vastgoed direct zou worden gehouden. Er moet wel rekening worden gehouden dat de leegwaarderatio, indien het vastgoed wordt verhuurd, bij certificering niet kan worden toegepast. Daarnaast geldt de WOZ-waarde indien een woning in privé wordt gehouden, maar de waarde in het economisch verkeer indien de woning via de STAK wordt aangehouden. Het is dus afhankelijk van de precieze situatie wat het meest gunstig is.
De staatssecretaris meent dat belastingplichtigen met dezelfde vermogenssamenstelling op dezelfde manier moeten worden belast, ongeacht of zij het vastgoed (of andere vermogensbestanddelen) direct of via een STAK aanhouden. Om die reden zal er worden onderzocht of een dergelijke ‘constructie’ sinds de wijziging van het box 3-stelsel meer voorkomt dan voorheen, en hoe deze het beste kan worden bestreden. Hierbij wordt niet uitgesloten dat er een wetswijziging zal komen.
Wij verwachten overigens dat het certificeren van vastgoed (onderbrengen in een STAK) met als doel om voornoemde ‘saldering’ te kunnen bewerkstelligen maar beperkt zal plaatsvinden. Dit vanwege het feit dat in dat geval overdrachtsbelasting verschuldigd is. Wij merken hierbij op dat het tarief voor niet-woningen per 1 januari 2023 is verhoogd naar 10,4%.
Bezit u vastgoed en wilt u meer informatie over de box 3 gevolgen (waaronder de Overbruggingswetgeving) en/of het aanhouden van vastgoed in een STAK, Fonds voor Gemene Rekening of een commanditaire vennootschap (CV)? Neemt dan contact op met Mike Vrijmoed per e-mail of per telefoon: +31 (0)88 277 10 12 of met Efraïm Brouwer per e-mail of per telefoon +31 (0)88 277 10 75. Zij helpen u graag.
20 mei 2022 - Vandaag, 20 mei 2022, heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan over de casus waarbij een spaarder bij de Belastingdienst om ambtshalve vermindering had verzocht met betrekking tot de box 3-heffing. Het Rijk, en zo ook alle andere stakeholders, keken reikhalzend naar deze uitspraak uit omdat het oordeel van de Hoge Raad bepalend lijkt te zijn voor de omvang van het rechtsherstel inzake de...
2 mei 2022 - Naar aanleiding van het zogenoemde ‘Kerstarrest’ van de Hoge Raad over het huidige box 3-stelsel is op vrijdag 15 april jl. door de staatssecretaris van Financiën een nota met de contouren voor het nieuwe box 3-stelsel naar de Tweede Kamer gestuurd. In deze nota wordt een vermogensaanwasbelasting geïntroduceerd, waarbij het werkelijk rendement behaald met vermogen in box 3 in de belastingheffing...
22 April 2022 - Op vrijdag 15 april jongstleden is door de staatssecretaris van Financiën een nota met de contouren voor het nieuwe box 3-stelsel naar aanleiding van het zogenoemde Kerstarrest van de Hoge Raad naar de Tweede Kamer gestuurd. In deze nota wordt een vermogensaanwasbelasting geïntroduceerd, waarbij het werkelijk rendement behaald met vermogen in box 3 in de belastingheffing wordt betrokken.
Als vermogende particulier en/of ondernemer wilt u graag de zekerheid dat uw vermogen goed is gestructureerd, op basis van uw persoonlijke situatie en voorkeur. De specialisten van Mazars adviseren vermogende particulieren en ondernemers op nationaal en internationaal niveau, over zowel privé- als zakelijk vermogen.
Deze website maakt gebruik van cookies.
Sommige zijn noodzakelijk, andere helpen ons bij het analyseren van het gebruik van de website, dienen advertenties of zorgen voor een gepersonaliseerd websitebezoek.
In onze privacy policy vindt u meer informatie over de cookies die wij gebruiken.
Zonder deze cookies functioneert deze website niet optimaal.
Deze cookies helpen ons deze website te verbeteren door informatie te vergaren over het gebruik hiervan.
Met behulp van deze cookies kunnen wij de relevantie van onze advertenties vergroten.