Transfer pricing tijdens de coronacrisis

Deze zaken vereisen actie op de korte termijn:

1. Het transfer pricing beleid van groepsentiteiten met een routinematige functie (‘routine enterprises’) wordt geacht tot lage, stabiele winstmarges te leiden

• Mogen of moeten de marges voor deze groepsentiteiten worden aangepast?
• Indien dit zo is, in welke mate? Is het bijvoorbeeld mogelijk verliezen te lijden door groepsentiteiten met een routinematige functie in de value chain?
• Een mogelijk probleem zijn ook de vertraagde effecten van de crisis door commerciële databanken – econometrische aanpassingen zijn daarom wellicht nodig.
• Kunnen contracten met contractfabrikanten op de korte termijn worden opgezegd of beëindigd als een gebrek aan vraag uw ondernemersbasis heeft aangetast?

2. Moeten ondersteunende diensten (intra-group services) worden aangepast?

• Deze diensten worden vaak vergoed in het kader van een kostenallocatiesysteem. Ook worden ze bilateraal vergoed met een vaste winstopslag van 5% op de kosten, gebaseerd op een cost-plus methode die bekendstaat als ‘low value-adding services’. Is dit in de huidige omstandigheden nog gepast?

3. Welke gevolgen kan ik verwachten voor bestaande licentieovereenkomsten?

• Denk hierbij aan het verschil tussen door verkoop en door winst gestuurde licenties.
• Moeten licentietarieven worden aangepast?

4. Overdracht van immateriële activa en overdracht van functies

• Hoe betrouwbaar zijn DCF-waardebepalingen gemaakt in relatief stabiele omstandigheden, waardoor ook de verwachting stabiele waarden heeft?
• Welke proactieve stappen moet ik ondernemen om de contractueel overeengekomen prijsaanpassingsclausules toe te passen?
• Is er momenteel reden tot overdracht van moeilijk te waarderen immateriële activa binnen de ondernemingsgroep?

5. Waarborging van liquiditeit

• Grensoverschrijdende cash pooling is een belangrijk managementhulpmiddel.
• Een verslechtering van de groepsrating heeft financiële effecten – volledige overdracht binnen de ondernemingengroep?

6. Herstructurering van projecten

• Wie draagt de kosten voor herstructurering tijdens een crisis?

7. Proactief bewijs leveren door de motieven voor en de omvang van transfer pricing correcties te documenteren

• Afwijkingen van bestaande transfer pricing principes:
  • Verdeling van functies en risico’s binnen de ondernemingsgroep.
  • Groepsbrede transfer pricing richtlijnen.
  • Intercompany overeenkomsten.
  • Verlaagde winstmarges, of een verdeling van verliezen van groepsentiteiten met een routinematige functie, moeten te allen tijde als ongebruikelijke transacties worden gedocumenteerd.
  • De rol van de belastingbetaler versterken bij volgende belastingcontrole.

Meer weten?

Wilt u meer informatie over transfer pricing? Neem dan contact op met Tanya Gartsman per email of per telefoon +31 (0)88 277 24 72. Zij helpt u graag verder.

Het originele artikel is geschreven door Gertrud R. Bergmann en Bettia Grothe, beiden partner bij Mazars Duitsland.