Iedere organisatie dient transparant te rapporteren over hun risico’s en de beheersing daarvan om verantwoording te kunnen afleggen richting het maatschappelijk verkeer en belanghebbenden. Dit is ook voorgeschreven in de Governance Code. Een organisatie moet rapporteren over de risico’s die zij loopt en het systeem van beheersing van die risico’s. Dit kunnen ook fiscale risico’s zijn. Is uw organisatie voldoende op de hoogte welke fiscale risico’s er spelen en is er een systeem ontwikkeld waardoor u grip op deze risico’s heeft? Bent u in staat om verantwoording af te leggen over keuzes die zijn gemaakt op dit gebied? Een TCF kan hierbij inzicht geven.
Het geheel van beleid, procedures en maatregelen om fiscale risico’s binnen een organisatie te signaleren, beheersen en te mitigeren wordt een TCF genoemd. Dit raamwerk is veel omvattend en wordt toegepast op zowel strategisch als op operationeel niveau. Er worden een aantal deelgebieden onderkend in de opzet van een TCF:
Een organisatie dient een fiscale strategie te hebben. In een dergelijke fiscale strategie wordt vastgelegd hoe de onderneming en/of het bestuur wenst om te gaan met fiscale vraagstukken. Dit helpt binnen de onderneming om op een juiste manier fiscale keuzes te maken, ook op lagere niveaus binnen de onderneming.
In iedere organisatie is het belangrijk dat de taken en verantwoordelijkheden duidelijk zijn belegd en er voldoende kennis aanwezig is rondom de fiscale processen. Bij de stap ‘Inrichten fiscale functie’ in het TCF wordt in kaart gebracht welke medewerkers betrokken zijn bij de fiscale processen en welke taak zij hierin hebben. Tevens beschrijft u de inrichting van de ondersteunende systemen en databases, denkt u na over educatie en opleiding van de medewerkers en beoordeelt u of er voldoende middelen beschikbaar zijn om een goed TCF op te zetten en uit te voeren.
Voor de fiscale beheersing is een toedeling van verantwoordelijkheden belangrijk. Er moet duidelijk worden aangegeven welke functionarissen en afdelingen van de organisatie verantwoordelijkheid dragen voor de fiscale aangelegenheden.
Om de fiscale risico’s in kaart te kunnen brengen is het noodzakelijk zicht te hebben op de processen in de organisatie die de fiscaliteit raken. Als een beschrijving wordt gemaakt van deze processen is direct te zien waar in het proces een mogelijk fiscaal risico optreedt. Deze risico’s worden vervolgens meegenomen in de op te stellen beheersmaatregelen.
Bij deze stap worden de fiscale risico’s van de organisatie in kaart gebracht. Het is van belang een fiscaal risicoprofiel helder te hebben en daarbij de toprisico’s in kaart te brengen, zodat uw organisatie hier proactief naar kan handelen. Deze stap is daarom de belangrijkste, maar tevens ook de moeilijkste. Risico’s kunnen voorkomen in de processen die in een eerdere stap zijn beschreven, maar het kunnen ook risico’s zijn die voortkomen uit de aard van de organisatie of de markt waarin zij opereert. Voor de belangrijkste risico’s worden vervolgens beheersmaatregelen geformuleerd, zodat deze risico’s kunnen worden gemitigeerd.
De laatste stap in het framework betreft de monitoring. Het is belangrijk om periodiek vast te stellen dat het ingerichte framework en de bedachte beheersmaatregelen in continuïteit goed werken en de risico’s van de organisatie daadwerkelijk afvangen. Deze monitoring zal vaak bestaan uit een (statistische) steekproef, maar ook andere controlemiddelen kunnen hiervoor worden ingezet. Uit de bevindingen van de monitoring kan een verbeterplan volgen om het TCF verder te optimaliseren en eventuele risico’s te mitigeren.
Op elk van deze gebieden zal uw organisatie na moeten denken over de wijze waarop u vorm wil geven aan het TCF. Zo komt bijvoorbeeld de vraag naar voren welke fiscale strategie u wilt hanteren. Is dat scherp aan de wind varen en zoveel mogelijk fiscaal voordeel behalen, of wil de organisatie compliant zijn, en stelt zij de verhouding met de belastingdienst voorop? En hoe wordt deze strategie vervolgens door de organisatie uitgedragen in de dagelijkse activiteiten? Wie zijn er betrokken in de fiscale processen, en welke processen zijn dat eigenlijk? Is onze organisatie eigenlijk wel in staat om alle fiscale risico’s te onderkennen, en kunnen wij antwoord geven op de vraag waarom wij sommige risico’s niet beheersen? Dit zijn een aantal vragen die tijdens de opzet van een TCF naar voren zullen komen en waarbij wij u graag helpen.
Organisaties met vestigingen in meerdere landen zullen een uniforme aanpak willen voor elke vestiging, zodat de fiscale beheersing ook op uniforme wijze plaats kan vinden. Hierbij wordt er uiteraard rekening gehouden met de vereisten die in de afzonderlijke landen worden gesteld. Mazars heeft een internationale aanpak ontwikkeld, waarbij in elk land op dezelfde wijze invulling wordt gegeven aan een tax control framework. Mazars heeft in diverse landen specialisten zitten die u kunnen adviseren over een internationaal tax control framework.
Bent u nieuwsgierig geworden naar uw mogelijkheden op dit gebied, of heeft u concrete vragen over het Tax Control Framework? Martin Aandewiel, Senior Tax Advisor, per e-mail of per telefoon: +31 (0)88 277 13 96, of met Menno van Werkhoven, Director Tax, per e-mail of per telefoon: +31 (0)88 277 18 12. Zij helpen u graag verder.
Verricht uw bedrijf activiteiten in het buitenland? Dan krijgt u te maken met complexe internationale wet- en regelgeving. Weet u aan welke fiscale regels u moet voldoen? De specialisten van Mazars helpen u hiermee. Zij maken de fiscale gevolgen van uw internationale activiteiten inzichtelijk, zodat u de kansen voor uw onderneming optimaal kunt benutten.
Als vermogende particulier en/of ondernemer wilt u graag de zekerheid dat uw vermogen goed is gestructureerd, op basis van uw persoonlijke situatie en voorkeur. De specialisten van Mazars adviseren vermogende particulieren en ondernemers op nationaal en internationaal niveau, over zowel privé- als zakelijk vermogen.
U wilt er zeker van zijn dat u optimaal gebruik maakt van btw- en douanewetgeving en dat u geen onnodige risico’s loopt? De specialisten van de Mazars Btw- en Douanevakgroep helpen u graag verder.
Zorgen dat de juiste vaardigheden beschikbaar zijn waar en wanneer u die nodig heeft.
De inkomstenbelasting is een belasting die wordt geheven van natuurlijke personen over inkomen uit arbeid, zoals winst uit onderneming, maar ook over inkomen uit de eigen woning, pensioen- en lijfrente-uitkeringen, inkomen uit een aanmerkelijk belang en inkomen uit sparen en beleggen.
Is uw onderneming internationaal actief en maakt u gebruik van werknemers uit het buitenland? Dan moet u de fiscale en sociale-zekerheidsrechtelijke aspecten van uw personeel goed geregeld hebben. De specialisten van Mazars ondersteunen u bij alle aspecten van grensoverschrijdende arbeid. Zo kunnen uw expats zorgeloos van start met hun internationale opdracht.
In Nederland is de winst van een onderneming belast met inkomstenbelasting of met vennootschapsbelasting. De ondernemer ‘natuurlijk persoon’ (bijvoorbeeld een eenmanszaak of vennootschap onder firma) verantwoordt de winst in de aangifte inkomstenbelasting. Ondernemingen in de vorm van een rechtspersoon (bijvoorbeeld een bv, een nv of een coöperatie) vallen onder de vennootschapsbelasting.
Deze website maakt gebruik van cookies.
Sommige zijn noodzakelijk, andere helpen ons bij het analyseren van het gebruik van de website, dienen advertenties of zorgen voor een gepersonaliseerd websitebezoek.
In onze privacy policy vindt u meer informatie over de cookies die wij gebruiken.
Zonder deze cookies functioneert deze website niet optimaal.
Deze cookies helpen ons deze website te verbeteren door informatie te vergaren over het gebruik hiervan.
Met behulp van deze cookies kunnen wij de relevantie van onze advertenties vergroten.
