Meer informatie?
Toepassing bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet
30 juni 2020 - Onlangs heeft de Hoge Raad zich in een drietal arresten gebogen over de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (hierna: BOR) in de Successiewet. De BOR is een faciliteit die, indien aan de voorwaarden wordt voldaan, de bij de overdracht van een onderneming aan de bedrijfsopvolgers verschuldigde inkomsten en schenk- of erfbelasting kan uitstellen respectievelijk aanzienlijk kan verminderen. Aangezien het in de arresten ging om de schenk- of erfbelasting beperken wij ons in dit bericht hiertoe.
Toepassing BOR
Wanneer de BOR volledig van toepassing is op de verkrijging van een onderneming door kinderen van de ondernemer, bedraagt de verschuldigde erf- of schenkbelasting effectief circa 3,4% van de waarde van de onderneming. Wanneer de faciliteit niet van toepassing is, is dat bij een verkrijging door kinderen maximaal 20%.
Eén van de voorwaarden voor de toepassing van de BOR in de Successiewet is de bezitstermijn. Deze voorwaarde houdt in dat in geval van een schenking de onderneming vijf jaar voorafgaande aan de schenking dient te worden gedreven door de schenker. In het geval van een verkrijging door overlijden van de ondernemer is deze termijn één jaar. De Hoge Raad heeft recent een drietal arresten gewezen die betrekking hebben op deze bezitstermijn.
Drietal arresten
- In twee van deze arresten oordeelde de Hoge Raad dat het voor de bezitstermijn niet van belang is op welke wijze het vermogen van een geschonken onderneming door de jaren heen is samengesteld. Activa en passiva die gedurende de vijf jaren voor schenking van de onderneming zijn verkregen en hierdoor ten tijde van de schenking niet meer als afzonderlijke onderneming kwalificeren hoeven niet afzonderlijk aan de bezitstermijn te worden getoetst, maar maken deel uit van dezelfde onderneming. Indien echter meerdere zelfstandige ondernemingen zijn te onderscheiden kan dit anders zijn.
- In het derde arrest heeft de Hoge Raad namelijk geoordeeld dat, indien aandelen in een holdingvennootschap worden geschonken, de bezitstermijn voor iedere objectieve onderneming afzonderlijk dient te worden getoetst. Dit heeft tot gevolg dat de BOR niet op iedere, tot het concern behorende deelneming van toepassing hoeft te zijn, ook indien de aandelen in de geschonken holdingvennootschap reeds vijf jaar of meer in het bezit zijn van de schenker.
Mazars kan u helpen
Er dient te worden beoordeeld of op het niveau van de holdingvennootschap sprake is van één objectieve onderneming of dat sprake is van het drijven van meerdere (objectieve) ondernemingen. In dit laatste geval dient op het moment van schenking voor iedere afzonderlijke (objectieve) onderneming te worden beoordeeld of deze onderneming reeds vijf jaar door de schenker wordt gedreven.
De theorie lijkt simpel, maar in de praktijk is dit helaas niet altijd het geval. Graag helpen wij u om te bekijken of uw holdingvennootschap kwalificeert als één objectieve onderneming of informeren wij u uitgebreid over de mogelijkheden van een overdracht van uw onderneming.
Meer weten?
Wilt u graag meer weten over het overdragen van uw onderneming en de gevolgen van de arresten van de Hoge Raad voor de toepassing van de fiscale faciliteiten? Neem dan contact op met Bianca de Kroon per e-mail of per telefoon: +31 (0)88 277 10 10 of met Alex Broeksma per e-mail of per telefoon: +31 (0)88 277 10 25. Zij helpen u graag verder.
Meer informatie?
Bianca de Kroon Partner
Uw focus
We zijn actief in meer dan 90 landen en werken naadloos samen als één geïntegreerd team over grenzen, diensten en sectoren heen. We hebben de expertise en de schaalgrootte om klanten van elke omvang en in alle sectoren van dienst te zijn, terwijl we wendbaar, persoonlijk en onderscheidend blijven in onze aanpak.
Wij laten ons leiden door onze waarden
Mazars is altijd trouw gebleven aan de waarden van onze grondlegger, namelijk diepe ethische betrokkenheid, verantwoordelijkheid en de overtuiging dat technische topkwaliteit de sleutel is tot succes.
Mazars in vogelvlucht
Mazars is een internationale organisatie gespecialiseerd in audit, accountancy, tax en consulting. Wij dragen bij aan de de ontwikkeling en groei van onze klanten.
Legal and privacy
U bezoekt de website van Mazars - Nederland. Wilt u meer informatie over de Mazars groep, gelieve dan de website www.mazars.com te bezoeken.
Toegankelijkheid
Bij Mazars streven we ernaar om onze diensten toegankelijk te maken voor al onze gebruikers, ook voor de mensen met een beperking.
Over ons
Mazars is een internationale, geïntegreerde accountants- en adviesorganisatie. We bieden de kennis, het advies en het vertrouwen dat onze klanten nodig hebben om hun bedrijf op te bouwen en te laten groeien.
Feiten en cijfers
Enkele cijfers van Mazars in Nederland:
Strategische allianties
Mazars heeft strategische allianties met Praxity en Pellicaan Advocaten.
Corporate sustainability
Mazars wil MazarsForGood zijn: een wereldburger met een positieve impact op de wereld en de maatschappij waarbinnen wij actief zijn. Wij zetten ons vol overgave in om hier zo veel mogelijk aan bij te dragen.
Het managing team
Onze Raad van Bestuur bestaat uit Ton Tuinier, Peter Hopstaken, Mark Lucas Luijckx, Robert Jan de Rek en Frank Walta.
Mazars in Nederland
Mazars is een internationale audit, accountancy, tax en consulting organisatie. Met diepgaande kennis van regels en gedegen inzicht in de markt ondersteunen wij onze klanten en dragen wij bij aan de maatschappij.
Sectoren
Uitgebreide en actuele expertise van uw sector is van essentieel belang om u goed van dienst te zijn. Het helpt ons om als een krachtige sparringpartner te opereren en u te voorzien van waardevolle adviezen en ondersteuning.
Contact
Bedankt voor uw interesse in Mazars. Om u zo goed mogelijk van dienst te kunnen zijn, willen we graag de reden weten van het contact om u zo te kunnen verwijzen naar de juiste persoon.
Outsourcing
Door uitbesteding van uw financieel-economische processen, kunt u zich richten op het behalen van uw strategische doelen en de groei van uw onderneming. Mazars is een betrouwbare partner die u helpt te focussen op uw core business.
Tax
U wilt voldoen aan uw fiscale verplichtingen zonder dat u daar onnodig veel tijd aan kwijt bent. Daarnaast wilt u gebruik maken van de kansen die de fiscale wetten en regels u bieden. De specialisten van Mazars helpen u uw fiscale kansen optimaal te benutten. Ze geven u fiscaal advies op maat: in binnenland én buitenland.
IT Audit & advisory
IT is niet meer weg te denken uit onze huidige maatschappij. IT-gerelateerde hulpmiddelen worden steeds meer ingezet als onderdeel van de primaire dienstverlening en zijn cruciaal voor het voortbestaan van een organisatie. Het beschikken over de juiste systemen, adequate managementinformatie en een goede beveiliging van bedrijfsinformatie, persoonsgegevens en intellectuele eigendommen is een absolute...
Financial advisory
Ondersteuning voor de cruciale momenten die het succes van uw onderneming bepalen.
Global Compliance
Wereldwijd netwerk, één aanspreekpunt.