In deze update gaan wij in op de voorgestelde wijzigingen die specifiek voor vastgoedbeleggers (iedereen met vastgoed in box 3) van belang kunnen zijn.
De gevolgen voor de vastgoedbelegger kunnen worden onderverdeeld in vier periodes:
De eerste vraag die voorligt is of vastgoedbeleggers in aanmerking komen voor rechtsherstel voor de box 3-heffing over voorgaande jaren (tot en met het jaar 2022). Hoewel de Tweede Kamer een motie heeft aangenomen met het verzoek aan het kabinet om ‘kleine spaarders’ in box 3, bij wie het werkelijke rendement lager is dan het in aanmerking genomen forfaitaire rendement, als eerste te compenseren, schetst het kabinet twee opties voor het bieden van rechtsherstel. Bij de eerste optie worden uitsluitend spaarders gecompenseerd, terwijl bij de tweede optie alle belastingplichtigen voor herstel in aanmerking komen. De vastgoedbelegger wiens werkelijke rendement in de afgelopen jaren lager was dan het forfaitaire rendement komt slechts bij de tweede optie voor compensatie in aanmerking, ongeacht of hij zich heeft aangesloten bij de ‘massaal bezwaarprocedure.’
De door het kabinet geschetste opties voor het bieden van rechtsherstel zijn op dit moment onzeker, vanwege een aanstaand arrest van de Hoge Raad over de vraag of ook belastingplichtigen die zich niet hebben aangesloten bij de ‘massaal bezwaarprocedure’ recht hebben op compensatie. De Hoge Raad heeft toegezegd binnen een half jaar uitspraak te doen.
Voor 2023 en 2024 komt er tijdelijke wetgeving, die aansluit bij welke optie er wordt gekozen voor het rechtsherstel. Aannemelijk is dat voor het berekenen van de waarde van het vastgoed nog steeds zal worden uitgegaan van de WOZ-waarde. Tevens ligt het in de lijn der verwachting dat deze waarde tegen een forfaitair vastgesteld rendement zal worden belast. Onduidelijk is tegen welke tarieven en op welke wijze rekening wordt gehouden met laagrenderend vastgoed. Wat al wel vaststaat is dat per 2023 de zogenaamde leegwaarderatio voor verhuurde onroerende zaken in box 3 zal worden afgeschaft.
Binnen de te introduceren vermogensaanwasbelasting is het de bedoeling om ook voor vastgoed over te gaan naar het belasten van het werkelijk rendement. Echter, doordat de gegevens om de precieze waardeontwikkeling van vastgoed te bepalen volgens de staatssecretaris (te) laat voorhanden zullen zijn (WOZ-beschikkingen lopen altijd een jaar achter), lukt het niet om een dergelijk systeem al per 1 januari 2025 in te voeren. Daarom zal de belastingheffing er in eerste instantie als volgt uitzien:
De bedoeling is om zo snel mogelijk na 2025 ook de daadwerkelijke waardeontwikkeling van vastgoed in de belastingheffing te kunnen betrekken, zodra men een methode heeft gevonden om het vastgoed jaarlijks te kunnen waarderen.
Hoewel het bovenstaande nog slechts een voorstel betreft, staat vast dat de belastingheffing voor de vastgoedbelegger weliswaar gefaseerd, maar toch ingrijpend zal gaan wijzigen. Dit komt bovenop een groot aantal andere wijzigingen waar de vastgoedbelegger mee te maken krijgt, zoals het verhogen van de overdrachtsbelasting van 8% naar 9%, het afschaffen van de zogenaamde leegwaarderatio voor verhuurd vastgoed, het invoeren van huurprijsbescherming voor middenhuurwoningen en wijzigingen in het puntensysteem ter berekening van de maximale huurprijs.
Denkt u erover om vastgoed te kopen dan wel op (korte) termijn te verkopen? Wilt u weten wat de gevolgen van de wijzigingen zijn voor uw vastgoedbeleggingen? Vraagt u zich af of het verstandig is om bezwaar te maken tegen een WOZ-beschikking in verband met de aanstaande wijzigingen? Wij bespreken dit graag met u. Neemt u contact op met Efraïm Brouwer, per e-mail of per telefoon +31 (0)88 277 10 75 of met Sanne Jansen - Verbakel, per e-mail of per telefoon +31 (0)88 277 12 08.
Recent verscheen in het Kwartaalbericht Estate Planning (KWEP) een nieuwe praktijkupdate van Bianca de Kroon, partner bij Mazars. Deze update gaat over de Overbruggingswet box 3 en de bijzondere gevolgen voor schuldposities, zoals de schuldigerkenning uit vrijgevigheid. Dit naar aanleiding van het welbekende Kerstarrest.
2 mei 2022 - Naar aanleiding van het zogenoemde ‘Kerstarrest’ van de Hoge Raad over het huidige box 3-stelsel is op vrijdag 15 april jl. door de staatssecretaris van Financiën een nota met de contouren voor het nieuwe box 3-stelsel naar de Tweede Kamer gestuurd. In deze nota wordt een vermogensaanwasbelasting geïntroduceerd, waarbij het werkelijk rendement behaald met vermogen in box 3 in de belastingheffing...
20 mei 2022 - Vandaag, 20 mei 2022, heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan over de casus waarbij een spaarder bij de Belastingdienst om ambtshalve vermindering had verzocht met betrekking tot de box 3-heffing. Het Rijk, en zo ook alle andere stakeholders, keken reikhalzend naar deze uitspraak uit omdat het oordeel van de Hoge Raad bepalend lijkt te zijn voor de omvang van het rechtsherstel inzake de...
De inkomstenbelasting is een belasting die wordt geheven van natuurlijke personen over inkomen uit arbeid, zoals winst uit onderneming, maar ook over inkomen uit de eigen woning, pensioen- en lijfrente-uitkeringen, inkomen uit een aanmerkelijk belang en inkomen uit sparen en beleggen.
Als vermogende particulier en/of ondernemer wilt u graag de zekerheid dat uw vermogen goed is gestructureerd, op basis van uw persoonlijke situatie en voorkeur. De specialisten van Mazars adviseren vermogende particulieren en ondernemers op nationaal en internationaal niveau, over zowel privé- als zakelijk vermogen.
Deze website maakt gebruik van cookies.
Sommige zijn noodzakelijk, andere helpen ons bij het analyseren van het gebruik van de website, dienen advertenties of zorgen voor een gepersonaliseerd websitebezoek.
In onze privacy policy vindt u meer informatie over de cookies die wij gebruiken.
Zonder deze cookies functioneert deze website niet optimaal.
Deze cookies helpen ons deze website te verbeteren door informatie te vergaren over het gebruik hiervan.
Met behulp van deze cookies kunnen wij de relevantie van onze advertenties vergroten.