De gevolgen voor de belastingplichtigen kunnen worden onderverdeeld in drie periodes:
De eerste vraag die voorligt is welke belastingplichtigen in aanmerking komen voor rechtsherstel voor de box 3-heffing over voorgaande jaren (tot en met het jaar 2022). Hoewel de Tweede Kamer een motie heeft aangenomen met het verzoek aan het kabinet om ‘kleine spaarders’ in box 3, bij wie het werkelijke rendement lager is dan het in aanmerking genomen forfaitaire rendement, als eerste te compenseren, schetst het kabinet twee opties voor het bieden van rechtsherstel. Bij de eerste optie worden uitsluitend spaarders gecompenseerd, terwijl bij de tweede optie alle belastingplichtigen voor herstel in aanmerking komen. Belastingplichtigen wiens vermogen (gedeeltelijk) bestaat uit beleggingen en wiens werkelijke rendement over deze beleggingen in de afgelopen jaren lager was dan het forfaitaire rendement, komen slechts bij de tweede optie voor compensatie in aanmerking, ongeacht of zij zich hebben aangesloten bij de ‘massaal bezwaarprocedure’.
De door het kabinet geschetste opties voor het bieden van rechtsherstel zijn op dit moment onzeker vanwege een aanstaand arrest van de Hoge Raad over de vraag of ook belastingplichtigen die zich niet hebben aangesloten bij de massaal bezwaarprocedure recht hebben op compensatie. De Hoge Raad heeft toegezegd binnen een half jaar uitspraak te doen. Inmiddels heeft de advocaat generaal in zijn (aanvullende) conclusie (dat is een advies aan de Hoge Raad) aangegeven dat alle box 3-belastingplichtigen gecompenseerd zouden moeten worden, dus ook degenen die geen bezwaar hebben aangetekend.
Voor de jaren 2023 en 2024 komt er tijdelijke (spoed)wetgeving om deze uiteindelijk aan te laten sluiten bij het gekozen rechtsherstel. Dit betekent dat voor belastingheffing over spaargeld in ieder geval zal worden aangesloten bij het werkelijk behaalde rendement. Indien voor de tweede optie voor herstel wordt gekozen, en dus alle belastingplichtigen voor herstel in aanmerking komen, zal voor de jaren 2023 en 2024 ook voor overig vermogen (zoals beleggingen) belasting worden geheven over het daadwerkelijk behaalde rendement. Graag merken wij op dat de heffing voor vastgoed in box 3 hiervan zal afwijken omdat de benodigde gegevens voor een heffing over de waardeontwikkeling van vastgoed niet voor 2025 beschikbaar zijn. Voor de specifieke wijzigingen met betrekking tot vastgoedbeleggers verwijzen wij u graag naar ons artikel over box 3-heffing voor vastgoedbeleggers.
Binnen de te introduceren vermogensaanwasbelasting is het de bedoeling om inkomsten uit sparen en beleggen te belasten naar het werkelijk rendement. De daadwerkelijk behaalde inkomsten, zoals rente, dividenden en huurinkomsten, zullen in de heffing worden betrokken. Tevens zullen waardestijgingen en waardedalingen worden belast, ook indien deze niet zijn gerealiseerd. Kosten die met de werkelijk behaalde inkomsten samenhangen mogen in aftrek worden gebracht en een eventueel in een jaar behaald verlies kan naar alle waarschijnlijkheid worden verrekend met winsten van voorgaande of toekomstige jaren.
De hoogte van het tarief, en de vraag of een progressief of vlak tarief zal worden ingevoerd, is op dit moment nog niet duidelijk. Zodra in het loop van het jaar meer bekend wordt over de invulling van het box 3-stelsel zullen wij u hierover informeren.
Mocht u in de tussentijd willen weten wat de gevolgen zijn van de wijzigingen omtrent box 3 in uw situatie of wilt u weten of het raadzaam is uw vermogen op een andere wijze vorm te geven? Neem dan contact op met Efraïm Brouwer, per e-mail of per telefoon +31 (0)88 277 10 75 of met Sanne Jansen - Verbakel, per e-mail of per telefoon +31 (0)88 277 12 08.
Recent verscheen in het Kwartaalbericht Estate Planning (KWEP) een nieuwe praktijkupdate van Bianca de Kroon, partner bij Mazars. Deze update gaat over de Overbruggingswet box 3 en de bijzondere gevolgen voor schuldposities, zoals de schuldigerkenning uit vrijgevigheid. Dit naar aanleiding van het welbekende Kerstarrest.
22 April 2022 - Op vrijdag 15 april jongstleden is door de staatssecretaris van Financiën een nota met de contouren voor het nieuwe box 3-stelsel naar aanleiding van het zogenoemde Kerstarrest van de Hoge Raad naar de Tweede Kamer gestuurd. In deze nota wordt een vermogensaanwasbelasting geïntroduceerd, waarbij het werkelijk rendement behaald met vermogen in box 3 in de belastingheffing wordt betrokken.
7 februari 2022 – Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de vermogensrendementsheffing van box 3 in strijd is met het eigendomsrecht en het discriminatieverbod zoals vastgelegd in het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (EVRM). De Hoge Raad heeft in de onderhavige zaak rechtsbescherming geboden aan belastingplichtigen tegen de schending...
De inkomstenbelasting is een belasting die wordt geheven van natuurlijke personen over inkomen uit arbeid, zoals winst uit onderneming, maar ook over inkomen uit de eigen woning, pensioen- en lijfrente-uitkeringen, inkomen uit een aanmerkelijk belang en inkomen uit sparen en beleggen.
Als vermogende particulier en/of ondernemer wilt u graag de zekerheid dat uw vermogen goed is gestructureerd, op basis van uw persoonlijke situatie en voorkeur. De specialisten van Mazars adviseren vermogende particulieren en ondernemers op nationaal en internationaal niveau, over zowel privé- als zakelijk vermogen.
Deze website maakt gebruik van cookies.
Sommige zijn noodzakelijk, andere helpen ons bij het analyseren van het gebruik van de website, dienen advertenties of zorgen voor een gepersonaliseerd websitebezoek.
In onze privacy policy vindt u meer informatie over de cookies die wij gebruiken.
Zonder deze cookies functioneert deze website niet optimaal.
Deze cookies helpen ons deze website te verbeteren door informatie te vergaren over het gebruik hiervan.
Met behulp van deze cookies kunnen wij de relevantie van onze advertenties vergroten.